企业年金 个人所得税

个税处理指南：缴费与领取环节详解

一、缴费环节的个税处理

1. 单位缴费部分：企业为职工缴纳的年金单位部分，在计入个人账户时无需立刻缴纳个人所得税。如果这部分缴费与当月工资薪金相加，总额超过了个税扣除标准（如免税额为五千元），那么超出部分需按照“工资、薪金所得”的标准进行计税。

2. 个人缴费部分：对于个人缴费，如果金额不超过本人缴费工资计税基数的4%，这部分金额可以从当期的应纳税所得额中扣除，享受免税待遇。如果个人缴费超过了这个比例，那么超出部分将被并入工资薪金，进行计税。缴费基数有一个上限，即不得超过当地上年度职工月平均工资的300%。

二、领取环节的个税处理

1. 退休后领取：若选择按月领取，那么领取的金额将按照“工资、薪金所得”的标准，适用月度税率表进行计税。如果选择按年或季度领取，那么领取的金额将被分摊到各个月份，然后按月进行计税。若是一次性领取（非退休原因），那么领取金额将被分摊至12个月后进行计税。

2. 免税情形：退休后领取的基本养老金是免征个人所得税的，但是年金需要单独进行计税。

三、其他注意事项

1. 缴费比例限制：企业的缴费不得超过工资总额的8%，个人与企业的合计缴费不得超过12%。

2. 地区差异：值得注意的是，不同地区的个税处理可能存在差异。例如，抚州市在2024年的规定中，年金个人缴费的免税限额为每月896元。

为了获得更准确的个税处理方案，建议结合个人的缴费基数、当地的社平工资以及领取方式来进行综合判断。希望这份指南能够帮助您更好地理解个税在缴费和领取环节的处理方式。