新企业会计准则使用攻略物流公司如何做帐

企业管帐原则运用攻略——管帐科目详解

一、资产类

1. 现金：企业用于日常交易的现金储备。

2. 银行存款：企业在银行中的存款。

3. 寄存中心银行款项：企业存放在中央银行的款项。

4. 寄存同业：企业存放在其他金融机构的款项。

5. 其他货币资金：除现金和银行存款以外的其他形式的货币资产。

……

（其他科目以此类推，详细阐述每个科目的含义和用途）

二、负债类

1. 短期告贷：企业从银行或其他金融机构获得的短期贷款。

2. 向中心银行告贷：企业从中央银行获得的贷款。

……

（详细介绍负债类科目的种类和特点）

三、共同类

清算资金来往：企业与其他单位或个人之间的资金清算往来。

外汇生意：企业进行外汇交易产生的相关资金流动。

衍生东西：企业参与的金融衍生产品的交易。

……

（解释共同类科目的业务特性和用途）

四、所有者权益类

实收本钱：企业股东投入的资本。

本钱公积：企业通过发行股份以外的方式增加的所有者权益。

盈利公积：企业留存的部分盈利，用于扩大再生产或抵御风险。

……

（阐述所有者权益类的科目及其作用）

五、本钱类

管帐科目指南：掌握现金与银行存款的奥秘

尊敬的朋友们，你是否对企业的财务工作感到好奇？今天，让我们一起深入探讨企业的现金与银行存款管理，揭开管帐科目的神秘面纱。在这份精心准备的指南中，我们将以生动、丰富的文体，带你领略管帐科目的魅力。

一、现金科目（编号：1001）

现金之星：介绍企业库存现金的秘密。此科目详细核算企业的每一分钱。企业内部周转的备用金，有专门的“备用金”科目进行管理。企业需要设置“现金日记账”，出纳人员根据收付款凭据，按事务发生顺序逐笔记录。每日结束时，需核对现金收入、开销和结余情况，确保账款相符。对于持有外币现金的企业，还需分别记录人民币和各种外币的明细账目。当企业收到现金时，借记本科目，贷记相关科目；开销现金则做相反的管帐分录。期末借方余额反映了企业的库存现金持有量。

二、银行存款科目（编号：1002）

银海探秘：走进企业的银行世界。这个科目涵盖了企业存入银行或其他金融组织的所有资金。外埠存款、银行本票存款等都在“其他货币资金”科目下核算。企业需按开户银行、存款种类等设置“银行存款日记账”，每日记录资金的流入流出。每月需与“银行对账单”进行核对，确保无误。对于不能回收的存款，需查明原因并处理。本科目的期末借方余额反映了企业在银行或其他金融组织的资金余额。

三、寄存中心银行金钱科目（编号：1003）

中心银行秘录：解析企业寄存于中心银行的资金动态。此科目涉及事务资金的调拨、同城收据交换等。企业需按寄存金钱性质进行明细核算。对于在中心银行的存款，借记本科目，贷记相关科目；提取存款则做相反的管帐分录。本科目的期末借方余额反映了企业在中心银行的资金余额。

四、寄存同业科目（编号：1011）

同业存款足迹：洞察企业存放于境内、境外银行及非银行金融组织的资金动向。此科目下的金钱不包含于中心银行的钱款。企业需按存放金钱的性质和存放的金融组织进行明细核算。对于在同业的存款，借记本科目，贷记相关科目；利息收入的处理则参照相关规定执行。本科目的期末借方余额反映了企业在同业的存款余额。

五、其他货币资金科目（编号：1015）

货币世界的多彩篇章：解读企业的外埠存款、银行汇票存款等多种其他货币资金。企业需按不同种类的货币资金进行明细核算。添加或支用其他货币资金时，需进行相应的管帐分录处理。本科目的期末借方余额反映了企业的其他货币资金余额。

关于结算备付金的相关解读

一、关于结算备付金的定义与核算内容

企业在证券交易中，为了保障资金清算与交收的顺利进行，会在指定的清算代理机构存入一笔资金，这就是所谓的结算备付金。此科目详细核算了企业向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费等。

二、明细核算的分类

结算备付金的明细核算，是按照清算代理机构，分为“自有”、“客户”等类别进行的。这样能够更好地追踪和管理资金的流向。

三、结算备付金的主要账务处理

1. 当企业将资金存入清算代理机构时，会计分录为：借记本科目，贷记“银行存款”科目；从清算代理机构划回资金时则做相反的会计分录。

2. 在接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券时，有两种情况：

若买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的，涉及差额及相关税费、佣金的计算，具体会计分录为：借记“代理买卖证券款”等科目，贷记本科目（客户）、“银行存款”等科目。

若卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的，涉及差额及相关税费、佣金的计算则有所不同，具体会计处理为：借记本科目（客户）等科目，贷记“代理买卖证券款”等科目。

3. 当企业在证券交易所进行自营证券买卖时，根据金融资产的认定和计量原则，购买的证券分为交易性金融资产和可供出售金融资产。具体会计处理为：购买时按公允价值计算，借记相关科目，贷记本科目；产生的交易费用则按具体情况记入相应科目。

四、期末结算备付金的余额解读

期末借方余额反映了企业在指定清算代理机构存入的尚未使用的资金余额。

关于存出保证金的相关解读

一、存出保证金的定义与核算内容

企业因处理事务需求存出或交纳的各种保证金金钱，都在此科目核算。

二、明细核算的方法

存出保证金的明细核算，是按照保证金的类别以及存放单位或交易场所进行的。

三、存出保证金的主要账务处理

1. 企业存出保证金时，会计分录为：借记本科目，贷记相关科目；减少或回收保证金时则做相反的会计分录。

2. 涉及存出保证金的利息处理，应参照“存放中央银行款项”科目的相关规定进行处理。

四、期末存出保证金的余额解读

期末借方余额反映了企业存出的各种保证金余额。这是企业在处理事务过程中为保证交易安全而实际支付的金额。

关于拆出资金的相关解读

一、代理承销证券业务处理

在企业的金融运营中，代理承销证券是重要的一环。当进行此类业务时，需要专门设立科目进行核算，确保每一笔交易清晰明了。我们设立专门的“署理承销证券”科目进行细致核算。具体来看，这一科目下需要根据金融产品的类别和品种，分别对“本金”和“公允价值变化”进行明细核算。这样的处理方式能够让我们对金融产品的价值变动有更直观的了解。

二、金融资产的账务处理要点

每当企业获取新的金融资产时，我们都要按照其公允价值进行记账。产生的交易费用会被记录在“出资收益”科目下。当企业持有这些金融资产期间收到现金股利或债券利息时，我们会分别处理：收到的现金部分记入银行存款，而其中的价值变化则记入公允价值变化。如果在购买时已经包含了部分现金股利或债券利息，这部分会直接记入本金。在每个资产负债表日，我们还要对金融资产的公允价值与账面余额进行比较，确保我们的记录与市场价值保持一致。

三、买入返售金融资产的运作流程

买入返售业务是企业通过买入收据、证券等金融商品，再按固定价格返售给卖方的融资活动。当企业根据返售协议买入金融商品时，我们会详细记录每一笔资金的流向。在资产负责表日，我们会按照合同约定的名义利率计算并确认买入返售金融商品的利息收入。当收到相关的利息、现金股利时，我们会进行相应的账务处理。如果在合同约定的返售日，我们会按照收到的返售价款进行结算，并确认相应的利息收入和投资收益。

四、关于应收票据的处理方式

企业在销售产品或提供服务时，经常收到商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。对于这些应收票据，我们会进行详细核算，确保每一张汇票的信息都准确无误。当企业收到商业汇票时，我们会按照票面金额进行记账，同时记录经营收入和应交税费。对于带息的应收票据，我们还会确认相应的利息收入。通过这些细致的账务处理，我们能够准确掌握企业的资金流向和市场价值变化。通过这样的处理流程和规则设置，企业可以更好地把握自身的财务状况和市场动态。

（二）企业持未到期的应收收据向银行贴现时，实际收到的金额（即扣除贴现息后的净额）将被借记到“银行存款”科目。那贴现息部分呢？它会通过“财务费用”等科目进行记录。而商业汇票的票面金额，则会被贷记到相应的科目，这一过程充分遵循金融财物搬运原则规则。当企业收到的商业承兑汇票因承兑人的银行存款账户余额不足而被退回时，企业会按照商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目。若企业的银行存款账户余额不足，银行会进行逾期贷款处理，此时会借记“应收账款”科目，同时贷记相应的科目。

（三）当企业选择将持有的商业汇票背书转让以获取所需物资时，获得的物资成本会被借记到“物资收购”或“原材料”、“库存产品”等科目。可抵扣的增值税额会被借记到“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。而商业汇票的票面金额则会被贷记到相应的科目。如果发生金额差异，会借记或贷记“银行存款”等科目。

（四）当商业汇票到期时，企业实际收到的金额会被借记到“银行存款”科目，而商业汇票的票面金额则会被贷记到相应的科目。如果因为付款人无力支付票款而收到相关的凭证或证明，企业会按照商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，同时贷记相应的科目。

为了更好管理，企业应设置“应收收据备检簿”，详细记录每一商业汇票的详细信息，如品种、号数、出票日、票面金额等。当商业汇票到期结清票款或退票后，相应的记录会在备检簿内被注销。

（五）期末借方余额在本科目中反映企业持有的商业汇票的票面金额。接下来是关于应收账款的详细解释：

一、本科目主要核算企业因出售产品、提供劳务等经营活动应收取的金额。例如，企业根据原保险合同向投保人收取的保费，可以将其记录在“应收保费”科目下，并按照投保人进行明细核算。对于手续费和佣金，企业可以将其记录在“应收手续费”科目下，并按债务人进行明细核算。需要注意的是，对于采用递延方式收取的、实质上具有融资性质的产品或劳务销售，其账款应在“长期应收款”科目下核算，不在本科目核算。

二、本科目应按照债务人进行明细核算。当企业产生应收账款时，会按照应收金额借记本科目，并按照完成的经营收入贷记相应的科目（如“主营事务收入”）。专用发票上注明的增值税额会被贷记到“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。当企业回收应收账款时，会借记“银行存款”等科目，同时贷记本科目。如果企业为购货单位垫付了包装费、运杂费等，这些费用也会被记录在本科目中。当企业回收这些代垫费用时，会借记“银行存款”科目，同时贷记本科目。

（四）当企业选择以调整其他债务条件来进行清偿时，他们必须按照重新协商的债务条件的公允价值来记账。这一过程，借方账户将记录按照修正后的债务条件所对应的金额，而贷方账户则记录重组债务的账面余额。而他们之间的差额，会被记录在一个特别的科目——“经营外开销”中。这是一笔重要的财务操作，反映了企业对于债务重组的实质性进展。

五、（关于应收账款与预收款）到了期末，这个科目的借方余额会告诉你企业还有多少应收账款尚未收回。这些应收账款是企业的期待收入，等待客户的支付。而如果是贷方余额，那就意味着企业已经预收了客户的款项，这些预收账款代表了企业的未来责任，需要未来提供相应的产品或服务。简单来说，这个科目的余额反映了企业的资金流入和流出状况，是评估企业财务健康状况的重要指标之一。