纳税调整项目明细表

《纳税调整项目明细表》解读及填报要点 —— 专注于企业所得税汇算清缴的实用指南

一、表单结构概览

这张明细表主要分为六大调整类别，包括收入类、扣除类、资产类、特殊事项等。每一类别下都有详细的子项目，如收入类中的视同销售收入和不征税收入等。表单还设有账载金额、税收金额和调增/调减金额等数据栏，以便企业更清晰地了解税务差异。

二、2025年的主要修订内容

随着税务政策的不断调整，该明细表也进行了相应的更新。主要包括表单的调整和填报说明的更新。一些辅助表单被整合至主表，如取消了《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）。针对企业重组事项，增加了“基础设施领域不动产投资信托基金”的内容，并对表间关系进行了调整。还修订了《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）等表单，以优化加速折旧优惠的填报方式。

三、重点调整项目详解

在收入类中，视同销售收入和不征税收入是需要特别关注的。企业需要按照规定的附表进行填报，如附表A105010和A105040。在扣除类中，业务招待费、职工薪酬和广告宣传费是常见的调整项目。业务招待费的扣除有一定的比例限制，而职工薪酬需要按照规定的附表（如A105050）进行填报，超过标准的部分需要进行调整。房地产开发企业在销售未完工产品时，也需要进行特殊的毛利额及税金调整。

四、填报注意事项

在填报过程中，企业需要注意联动附表的存在，如职工薪酬（A105050）、捐赠支出（A105070）等，这些附表需要首先填写，然后再汇总至主表。跨年度的调整也是企业需要注意的，如广告费、亏损结转等可能受到以前年度累计的影响。